Moms vid e-handel inom EU – OSS, distansförsäljning och tröskelvärdet
Kort svar. Säljer du varor till konsumenter i andra EU-länder tar du ut svensk moms upp till 99 680 kronor per kalenderår. Över den gränsen gäller köparlandets momssats, och redovisningen sköts enklast via One Stop Shop hos Skatteverket.
Tröskelvärdet räknas sammanlagt, inte per land
Tröskelvärdet motsvarar 10 000 euro och är i Sverige fastställt till 99 680 kronor. Det är gemensamt för hela EU och omfattar all unionsintern distansförsäljning av varor till konsumenter, tillsammans med telekommunikationstjänster, sändningstjänster och elektroniska tjänster.
Här gör de flesta sitt första fel. Gränsen gäller den sammanlagda försäljningen till samtliga EU-länder, inte per land. Ett bolag som säljer för 40 000 kronor till Danmark, 35 000 till Finland och 30 000 till Tyskland har passerat gränsen, även om ingen enskild marknad ser stor ut.
Överskrids tröskeln gäller den nya ordningen omedelbart, från och med den transaktion som passerar gränsen. Just den fakturan ska alltså bära köparlandets momssats. Du får också tillämpa destinationslandets moms frivilligt innan gränsen nås, men det kräver en ansökan hos Skatteverket och beslutet gäller tills vidare.
OSS är en förenkling, inte ett undantag
One Stop Shop innebär att du slipper momsregistrera dig i varje land. Du registrerar dig hos Skatteverket, redovisar EU-försäljningen kvartalsvis och betalar i kronor, varefter Skatteverket fördelar beloppen vidare.
Två saker missförstås ofta. OSS-deklarationen ersätter inte den ordinarie momsdeklarationen — svensk försäljning redovisas som tidigare och de två rapporterna lever parallellt. Och OSS omfattar bara försäljning till konsumenter. Försäljning till momsregistrerade företag i andra EU-länder hanteras fortsatt som omvänd betalningsskyldighet i den vanliga deklarationen, med periodisk sammanställning.
Lager i annat EU-land är inte distansförsäljning
Den mest kostsamma fallgropen rör lagerplaceringen. Använder du ett tredjepartslager eller en marknadsplats uppfyllelsetjänst i Tyskland eller Polen är varorna inte längre på väg från Sverige. Då är det en lokal leverans i det landet, tröskelvärdet är irrelevant och du behöver som regel en lokal momsregistrering utöver OSS. Överföringen av dina egna varor till lagret är dessutom en transaktion som ska hanteras för sig.
Rätta i tid
Upptäcks felet först vid en genomgång flera år senare är utgångspunkten att momsen skulle ha betalats i köparlandet, medan du har redovisat svensk moms som ska korrigeras. Rättelser via OSS är möjliga men blir snabbt tunga. Följ därför tröskelvärdet löpande under året, inte i efterhand.